Налоговая реформа 2026: что изменилось с начала года

Основная ставка НДС выросла до 22%

С 2026 года базовая ставка налога на добавленную стоимость увеличена с 20% до 22%. Новая ставка применяется ко всем операциям по реализации товаров, работ и услуг, которые относятся к налоговым периодам 2026 года.

Несмотря на рост основной ставки, специальные ставки НДС сохранены:

• 0% — в льготных случаях, например, при экспорте;
• 10% — для социально значимых товаров, включая продукты питания и медикаменты;
• 5% и 7% — для организаций и ИП на УСН, которые утратили специальные ставки без права на вычет входного НДС.

Освобождение от НДС для российского программного обеспечения продолжает действовать. Программы, включённые в единый реестр отечественного ПО, по-прежнему не облагаются НДС. Ранее рассматривалась возможность отмены льготы с 2026 года, в том числе для программ, предоставляемых через интернет по модели удалённого доступа, однако это решение принято не было.

НДС и УСН: новые лимиты доходов

С 2026 года меняются пороговые значения доходов для организаций и ИП на УСН, которые позволяют не платить НДС.

Порог дохода для освобождения от НДС снижается поэтапно:

• 2026 год — 20 млн рублей;
• 2027 год — 15 млн рублей;
• 2028 год — 10 млн рублей.

Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, обязанность по уплате НДС возникает уже с 2026 года.

Переход со ставок 5% и 7% на общую ставку НДС

Налогоплательщики на УСН, которые с 2026 года впервые начали применять НДС 5% или 7%, имели право отказаться от них в течение четырёх кварталов и перейти на ставку 22% с правом на вычеты, не дожидаясь окончания трёхлетнего периода применения льготных ставок.

ПСН в 2026 году: снижение лимитов и новые правила

Для индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения вводится поэтапное снижение допустимого дохода:

• 2026 год — 20 млн рублей;
• 2027 год — 15 млн рублей;
• в последующие годы — 10 млн рублей.

Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, ИП утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода 2026 года.

Патент для грузоперевозок и розницы сохранён

Патентная система продолжит применяться для грузоперевозок и стационарной розничной торговли. Изначально эти виды деятельности планировали исключить из ПСН, но по итогам обсуждения нового закона они были сохранены.

Перерасчёт стоимости патента при изменении показателей

С 2026 года ИП смогут заменить ранее выданный патент новым, если уменьшились физические показатели деятельности. Для этого потребуется подать заявление в течение 10 дней после изменения показателей. Налоговая служба выдаст новый патент и утвердит отдельную форму заявления.

АвтоУСН: что изменилось с 2026 года

Автоматизированная упрощённая система налогообложения продолжает действовать в экспериментальном режиме до конца 2027 года. АвтоУСН доступна компаниям, соблюдающим условия:

• регистрация в субъектах РФ, где проводится эксперимент;
• численность работников не более пяти человек;
• годовой доход не более 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств у организаций не более 150 млн рублей;
• расчётные счета открыты в уполномоченных банках;
• зарплату выплачивают только в безналичной форме.

Основные особенности АвтоУСН:

• почти полное отсутствие отчётности;
• автоматический расчёт налогов;
• передача данных о доходах и расходах через банки и операторов фискальных данных;
• уплата налога один раз в месяц.

Организации на АвтоУСН не платят НДС.

Новые правила АвтоУСН с 2026 года:

• Проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах ИП больше не включаются в налоговую базу по АвтоУСН и облагаются НДФЛ.
• Фиксированный размер страховых взносов на травматизм установлен в размере 2 959 рублей в год.

Страховые взносы: ключевые изменения

Минимальная база для руководителей

Коммерческие организации обязаны рассчитывать страховые взносы за руководителей (единоличный исполнительный орган) исходя из базы не ниже МРОТ, установленного на начало расчётного периода. Обновлённый федеральный уровень МРОТ — 27 093 рублей, так что взнос составит от 8 128 рублей в месяц.

Для ИТ-организаций установлен единый пониженный тариф страховых взносов:

• 15% — в пределах единой предельной базы;
• 7,6% — с выплат сверх этой базы.

При этом компании со статусом участника «Сколково» или инновационных научно-технических центров утратили право применять этот льготный тариф.

Для малого и среднего бизнеса в приоритетных отраслях сохраняются пониженные тарифы страховых взносов:

До предельной базы:

• 30% — с выплат до 1,5 МРОТ;
• 15% — с выплат выше 1,5 МРОТ.

Сверх предельной базы:

• 15,1% — с выплат до 1,5 МРОТ;
• 15% — с выплат выше 1,5 МРОТ.

Кратко об итогах налоговой реформы 2026 года

• Стандартная ставка НДС увеличена до 22% вместо 20%. Льготные ставки (0%, 10%, 5% и 7%) сохранены. Льгота по НДС для российского ПО продолжает действовать.
• Для организаций и ИП на УСН снижен лимит доходов для освобождения от НДС: с 60 млн рублей ранее до 20 млн рублей в 2026 году. При превышении лимита 20 млн возникает обязанность платить НДС.
• Упрощенцы, перешедшие на уплату НДС, могут выбрать ставку: 5% или 7% без права на вычет либо 22% с правом на вычет входного НДС. При первом применении ставок 5% и 7% разрешён досрочный переход на ставку 22%.
• Для ИП на ПСН поэтапно снижается лимит доходов: 20 млн рублей — в 2026 году, 15 млн рублей — в 2027 году, 10 млн рублей — с 2028 года. Право на патент для грузоперевозок и стационарной розницы сохранено.
• АвтоУСН сохраняет действующие условия: лимит доходов 60 млн рублей, освобождение от НДС и автоматический расчёт налога. Проценты по банковским вкладам ИП с 2026 года не включаются в налоговую базу по АвтоУСН.
• Изменены правила расчёта страховых взносов: для руководителей введена минимальная база не ниже МРОТ; скорректированы условия применения пониженных тарифов, в том числе для ИТ-компаний и МСП.